По Закону № 54-ФЗ большинство организаций с 1 июля 2017 года должны применять онлайн-кассы с передачей данных налоговикам. В связи с этим ФНС России утвердила 11 фискальных документов, для каждого из них предусмотрен отдельный перечень реквизитов. Итак, что же теперь указывать в новых чеках?
Приказом от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) ФНС России утвердила дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Документ ждали давно и с нетерпением, ведь он устанавливает обязательные к применению форматы фискальных документов и касается всех продавцов, которые перешли (готовятся перейти) на онлайн-ККТ.
Утверждение дополнительных реквизитов и форматов фискальных документов потребовалось после вступления 15.07.2016 в силу новой редакции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее - Закон № 54-ФЗ). Напомним, что по новым правилам продавцам вместо кассовых аппаратов «старого» образца необходимо использовать онлайн-ККТ с функцией передачи фискальных документов в налоговую инспекцию.
Режимы применения ККТ
При регистрации кассовой техники в налоговом органе необходимо указать, как она будет использоваться. Для этого применяется ряд дополнительных реквизитов, который включает, в том числе, такие реквизиты, как признак применяемой системы налогообложения; признак ККТ для расчетов только в интернете; признак проведения лотереи и др.
Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения № 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных:
автономный режим - режим функционирования ККТ, не предусматривающий передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (ОФД). Такой режим возможен, если ККТ используется в отдаленной от сетей связи местности (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
режим передачи данных - режим функционирования ККТ, предусматривающий обязательную передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД;
автоматический режим - режим применения ККТ в составе автоматического устройства для расчетов при осуществлении расчетов с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя (кассира).
Форматы фискальных документов
Фискальный документ - это фискальные данные, представленные по установленным форматам на бумажном носителе и (или) в электронной форме (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) - информация, которую получает налоговый орган от налогоплательщика.
Приказ утверждает три версии форматов фискальных документов (ФФД) - 1.0, 1.05 и 1.1 (Таблица 3). Согласно пункту 2 Приказа формат 1.0 утрачивает силу с 01.01.2019.
В Таблице 4 Приложения № 2 к Приказу приведен общий перечень реквизитов фискальных документов, более 100 наименований. Основные реквизиты устанавливаются Законом № 54-ФЗ, дополнительные - Приказом.
Приказом предусмотрено 11 фискальных документов (Таблица 6). Каждому фискальному документу соответствует свой набор реквизитов:
Отчет о регистрации (Таблица 7).
Отчет об изменении параметров регистрации (Таблица 7, 8).
Отчет об открытии смены (Таблица 17).
Отчет о текущем состоянии расчетов (Таблица 18).
Кассовый чек (Таблица 19).
Кассовый чек коррекции (Таблица 30).
Бланк строгой отчетности (БСО) (Таблица 19).
Бланк строгой отчетности коррекции (Таблица 30).
Отчет о закрытии смены (Таблица 32).
Отчет о закрытии фискального накопителя (Таблица 33).
Подтверждение оператора (Таблица 34).
Как видно, кассовый чек и БСО, а также кассовый чек коррекции и бланк строгой отчетности коррекции имеют одинаковый состав реквизитов (см. Таблицы 19 и 30).
Некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном. При этом состав реквизитов ФД может различаться (см., например, Таблицу 5
