В 2021 предприниматели столкнутся с отменой 54-ФЗ, новыми штрафами, ужесточением контроля за применением ККТ и другими изменениями. Подробнее рассмотрим в статье.
ККТ в налоговом кодексе
Налоговые органы контролируют применение онлайн-касс: их регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета, проверку кассовой техники, привлечение к ответственности за нарушение порядка использования и другие действия.
Законопроект о внесении изменений в НК РФ – это нововведение в налоговой сфере, которое предлагает перенести закон 54-ФЗ в НК РФ. Следовательно, появятся новые штрафы и проверки. Об этом поговорим подробнее.
Изменения в 54-ФЗ
Если закон примут, то появятся:
- Оперативные налоговые проверки.
Их целью будет проверка полноты фиксации расчетов и учета выручки по ККТ. Положение об оперативном контроле, включенное в НК РФ, даст налоговым органам широкие полномочия по проверке пользователей ККТ, в том числе контрольные закупки, наблюдения и мониторинг.
- Формирование чека через личный кабинет ККТ
В личном кабинете на сайте ФНС можно будет формировать электронный чек, помимо кассового чека. Ситуации, в которых будут формировать расчетные чеки на сайте ФНС, будут утверждаться ФНС.
- Новые термины и понятия
Большая часть понятий останется, но некоторые будут исключены из оборота. В частности, “применение контрольно-кассовой техники” заменится на “фиксация расчетов”, появится определение “расчетный чек”, “мнимый и притворный расчет”, “оперативный контроль”. Из оборота уйдут термины “БСО”, “система для БСО”, “пользователь ККТ”.
- Перенос санкций за нарушения порядка применения ККТ из КоАП РФ в НК РФ
При принятии законопроекта, в КоАП РФ останется только ответственность операторов фискальных данных, а санкции за нарушения будут размещаться в НК РФ.
- Новые наказания для организаций и ИП
Ответственность пользователей расширится не только штрафами и предупреждением, но и блокировкой страниц в соцсетях, сайтов, банковских счетов и устройств для расчетов. Подробнее о взысканиях ниже.
- Предупреждение будет применяться только к субъектам МСП по их ходатайству
В настоящее время предупреждение – это альтернативная мера ответственности и применяется без дополнительного заявления со стороны организации. С 2021 получить предупреждение могут только субъекты МСП, предварительно подавшие ходатайство.
Штрафы за неприменение ККТ в 2020 и 2021 году
|
Ответственность по КоАП РФ до 1.01.2021
|
Ответственность по НК РФ после 1.01.2021
|
Изменения
|
|
Неприменение ККТ в установленных законом случаях (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- Должностное лицо - от ¼ до ½ % от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не меньше 10 000 руб.;
- Юрлицо —от ¾ до 1% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.
|
Осуществление расчета без его фиксации (ч. 1 ст. 12915 НК РФ):
- ИП - 50% от суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не меньше 10 000 руб.;
- Организация - в размере суммы расчета, но не меньше 30 000 руб.
|
- Изменена формулировка нарушения;
- Изменен перечень лиц, привлекаемых к ответственности;
- Убран минимальный процентный размер штрафа.
|
|
Применение ККТ, несоответствующей установленным требованиям, либо применение ККТ при нарушении порядка ее регистрации, перерегистрации и условий использования (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- Должностные лица — от 1 500 до 3 000 руб.;
- Юрлица — от 5 000 до 10 000 руб.
|
Осуществление фиксации расчета с нарушением установленных требований (п. 3 ст. 12915 НК РФ):
- ИП - 3 000 руб.;
- Организация - 10 000 руб.
|
- Изменена формулировка нарушения;
- Изменен перечень лиц, привлекаемых к ответственности;
- Убран минимальный процентный размер штрафа.
|
|
Ненаправление организацией или ИП при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме или на бумаге (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):
- Должностные лица - 2 000 руб.;
- Юрлица - 10 000 руб.
|
Ненаправление организацией или ИП при фиксации расчета покупателю (клиенту, заказчику) кассового или расчетного чека в электронной форме или на бумаге (п. 4 ст. 12915 НК РФ):
- ИП - 2 000 руб.;
- Организация - 10 000 руб.
|
- Изменение формулировки;
- Изменение перечня лиц, привлекаемых к ответственности.
|
|
Непредставление организацией или ИП информации или документов по запросам налоговых органов или представление такой информации и документов с нарушением сроков (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ):
- Должностные лица - от 1 500 до 3 000 руб.;
- Юрлица - от 5 000 до 10 000 руб.
|
Непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налогового органа, направленным в рамках оперативного контроля или представление с нарушением сроков (п. 4 ст. 126 НК РФ):
- ИП - 3 000 руб.;
- Организация - 10 000 руб.
|
- Изменение формулировки;
- Изменение перечня лиц, привлекаемых к ответственности.
|
|
Не предусмотрена
|
Фиксация мнимого или притворного расчета (п. 2 ст. ст.12915 НК РФ):
- ИП - 50% от суммы зафиксированного мнимого или притворного расчета, но не меньше 10 000 руб.;
- Организация - в размере полной суммы зафиксированного мнимого или притворного расчета, но не менее 30 000 руб.
|
Ранее ответственности за подобное правонарушение не было.
|
|
Не предусмотрена
|
Неуказание в фискальном документе наименования товара, подлежащего обязательной маркировке либо указанием наименования в искаженном виде п. 5 ст. 12915 НК РФ):
- ИП - 50 000 руб.;
- Организация - 100 000 руб.
|
Ранее ответственности за подобное правонарушение не было.
|
|
Не предусмотрена
|
Непредставление в срок в налоговые органы всех фискальных данных, которые подлежат передаче (п. 6 ст. ст.12915 НК РФ);
- ИП - 100 000 руб.;
- Организация - 200 000 руб.
|
Ранее ответственности за подобное правонарушение не было.
|
Далее рассмотрим отдельные наказания для ИП и организаций, работающих с ККТ.
Новые виды наказаний при неприменении ККТ
В 2021 году перечень ответственности за нарушения, при применении ККТ, существенно расширится. Добавятся следующие санкции:
- Предписания об устранении нарушений
При выявлении факта нарушений, налоговые органы имеют право направить предписание об устранении нарушения. Если нарушения не устранены в установленный срок, то организация привлекается к налоговой ответственности. Предписания могут быть направлены организатору торговли в интернете, если она осуществляется с применением ККТ.
- Запрет доступа к информационным системам или программам для ЭВМ
В 2021 налоговые органы смогут блокировать доменное имя сайта, сетевой адрес, указатель страниц сайта в интернете, программы для ЭВМ, соцсети, блоги и иные сообщества, страницы в мессенджерах.
Данные санкции могут применяться только при выполнении 3 условий:
- Повторное нарушение – привлечение к ответственности в течении года;
- Невыдача чека в крупном размере – сумма расчетов в совокупности более 1 000 000 руб. и более;
- С момента невыдачи чека прошло более 48 часов.
Только при соблюдении данных условий можно запретить доступ к интернет-ресурсам. Решение принимает только ФНС по докладу руководителя налогового органа. Принять подобное решение без ведома начальника инспекции ФНС нельзя.
Продолжительность блокировки может достигать 90 суток с даты приостановки доступа.
- Приостановление деятельности организации и ИП
Если налоговый орган считает, что организация не станет исполнять решение о привлечении к ответственности или иные мер, то может применять подобное наказание. Мера будет перенесена из КоАП РФ.
Условия для приостановки деятельности такие же, как и при запрете доступа к информационным системам.
- Мнимые и притворные расчеты
Эти понятию будут включены в НК РФ. Мнимый расчет – несуществующий расчет, проведенный для вида. Притворный расчет – фиктивный расчет, прикрывающий другой расчет.
Подведем итоги
- Если закон об отмене 54-ФЗ будет принят, то все его пункты переместятся в НК РФ, а 54-ФЗ прекратит свое действие.
- Будет введен новый вид проверок – оперативные.
- Штрафы за нарушения перенесут в НК РФ и дополнят новыми.
- К существующим санкциям добавятся новые.
